广东省人民政府


广东省国营企业职工待业保险实施细则
广东省人民政府




第一条 根据国务院发布的《国营企业职工待业保险暂行规定》（以下简称《暂行规定》），结合我省情况，制定本实施细则。
第二条 本实施细则适用于本省的和中央、部队、外省驻粤的国营企业及其所属的事业单位（以下统称企业）。
机关、团体、事业单位（以下统称单位）的劳动合同制工人，出实行待业保险。
第三条 享受待业保险待遇的企业职工，包括干部、固定工人、劳动合同制工人。
享受待业救济待遇的终止、解除劳动合同的工人，不包括下列人员：
（一）第一次就业在试用期内不符合录用条件的；
（二）经企业或单位同意，自费考入中等专业以上学校的；
（三）从农村招收户、粮关系有变的劳动合同制工人（包括自理口粮到城镇入户的农民）的；
（四）被除名、开除、劳动教养以及被判刑的。
第四条 享受待业救济待遇的企业辞退的职工，是指按照国务院《国营企业辞退违纪职工暂行规定》和《广东省国营企业辞退违纪职工实施细则》的规定，被企业辞退的职工。
第五条 职工待业保险基金，企业按本企业全部职工标准工资总额的百分之一缴纳，以“待业保险基金”科目列支，计入成本；单位按本单位劳动合同制工人标准工资总额的百分之一缴纳，从行政费或事业费开支。
职工待业保险基金存入银行，按城乡居民个人储蓄利率计息。
第六条 职工待业保险基金由市（地）包干使用，统筹调剂。县（市）提取的职工待业保险基金，每月向市（地）上缴一定比例的款额，作为市（地）范围内统筹调剂之用。上缴比例和调剂办法。由市（地）确定。待业保险基金不敷使用时，应列入地方财政预算，给予补贴。
第七条 地方企业或单位向所在市、县劳动行政主管部门所属劳动服务公司（以下简称劳动服务公司）缴纳职工待业保险基金。所在市、县劳动服务公司负责待业职工的救济工作。驻市、县的中央、部队、省属和外省企业或单位，职工待业保险基金的缴纳办法和待业职工的救济办法由
所在市（地）确定。
第八条 待业职工享受待业救济金的工龄，按其在全民所有制单位工作的连续工龄计算。
第九条 职工待业救济金的具体发放期限和标准由市（地）确定。各市（地）可根据当地实际情况，在《暂行规定》第七条（一）项规定的期限和标准幅度内，按职工工龄长短划分档次。
企业辞退的违纪职工每月的待业救济金，应略低于其他待业职工的标准。
按规定标准发给的待业救济金低于当地的社会救济金标准的，按社会救济金标准发给。
待业救济金从停发工资的月份起逐月发给；但终止、解除劳动合同的工人的待业救济金，须扣除企业或单位发给的生活补助费的月份后才能发给。
第十条 职工待业期间的医疗费和医疗补助费的发放期限同待业救济金的发放期限一致；死亡丧葬补助费、供养直系亲属抚恤费、救济费，在发放待业救济金期限内发生应予补助的情况才能发给。
保险费的发放标准如下：
（一）医疗费、医疗补助费：每月不少于五元；
（二）死亡丧葬补助费：为当地企业两个月的平均工资；
（三）供养直系亲属抚恤费、救济费：按现行固定工有关规定的标准执行。
第十一条 职工待业期间的医疗费、医疗补助费从停发工资的月份起逐月发给。
患病或非因工负伤，医疗期满后不能从事原工作而被解除劳动合同的工人，必须扣除企业或单位发给的医疗补助费的月份后，才能开始享受待业期间的医疗补助费。
第十二条 破产企业的劳动合同制工人、濒临破产企业法定整顿期间被精减的劳动合同制工人，按终止、解除劳动合同的工人享受待业救济待遇；因违反劳动纪律被企业辞退而解除劳动合同的工人，按企业辞退的违纪职工享受待业救济待遇。
第十三条 劳动合同制工人户口在省内其他市、县城镇的，终止、解除劳动合同后，由企业所在地劳动服务公司将其在享受待业救济金最高期限内应发给的待业救济金和医疗补助费总额的一半，一次过转到原居住地劳动服务公司，由原居住地劳动服务公司包干使用，按当地同类工人的
发放期限和标准，发给待业救济金和医疗补助费。
第十四条 待业职工在享受待业救济待遇期限内，按国家政策规定，经批准跨市、县转移时，不转移待业救济金和其他保险费，由原居住地劳动服务公司出具证明，价绍到迁入地办理待业登记手续，并由迁入地劳动服务公司发给待业救济金和其他保险费，但在原居住地已享受的待业救
济待遇的月份必须扣除。
第十五条 破产企业职工，濒临破产企业法定整顿期间被精减的职工，终止、解除劳动合同的工人，企业辞退的违纪职工，分别持《破产企业职工证明书》、《濒临破产企业被精减职工证明书》、《劳动手册》、《辞退证明书》，到当地劳动服务公司办理待业登记，领取《待业职工证
》，凭证享受待业救济待遇和介绍就业。
《待业职工证》由省劳动局统一印制。《破产企业职工证明书》、《濒临破产企业被精减职工证明书》的印发，另行规定。
第十六条 待业职工到全民、集体（包括县以下集体）所有制单位工作，或从事个体经营和临时性工作，以及从事其他有报酬（不低于本人标准工资）的劳动，均视为重新就业，停止享受待业救济待遇；但从事临时性工作和其它有报酬的劳动，在享受待业救济待遇期限内再待业的，可
以继续发给待业救济金和其他保险费，直至达到规定期限。
劳动、人事部门介绍待业职工就业，其工作单位在职工居住城镇或工矿区，并能保证收入不低于待业救济金标准，待业职工拒绝者，经教育无效，按无正当理由不接受介绍就业处理；两次拒绝者，停止享受待业救济待遇。
待业职工应征入伍，进技工学校、中等专业学校或大专院校学习，以及前往国外或港澳地区定居的，停止享受待业救济待遇。
第十七条 从职工待业保险基金提取的转业训练费，应用于训练场地、师资、教材、教学用具方面的开支；提取的生产自救费，属周转性质的无息贷款，应用于扶持为安置待业职工而兴办的生产、服务事业；提取的管理费，应有于管理机构和人员的业务开支和工资、福利，其数额为待
业保险基金总额的百分之五左右。
第十八条 对违反《暂行规定》和本实施细则，贪污、挪用、滥发职工待业保险基金者，以非法手段获取待业救济待遇者，除追回全部非法所得外，还应给予经济处罚和行政处分，触犯刑律的，由司法机关依法惩处。
第十九条 待业职工可以分别由劳动、人事部门介绍就业，也可以自愿组织起来就业或自谋职业。
第二十条 各市（地）和有关单位要广开生产就业门路，积极安排待业职工重新就业。各级各类劳动服务公司要办好培训基地和生产、服务、劳务网点，要做好待业职工的转业训练和安置工作。
第二十一条 对承担安置待业职工的企业、事业单位，以及自己组织兴办集体经济事业或从事个体经营的待业职工，可酌情借给生产自救资金。
第二十二条 本实施细则由省劳动局负责解释。
第二十三条 各市（地）可以根据《暂行规定》和本实施细则，结合当地情况，制定补充办法，并报省劳动局备案。
第二十四条 本实施细则自1986年10月1日起施行。



1986年9月27日
国家税务总局


国家税务总局关于印发新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
国税发[2003]13号

2003-02-08国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院：
为进一步加强外商投资企业和外国企业所得税管理，在总结近几年汇算清缴工作经验的基础上，依据新修订的征管法及其实施细则，总局对《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》进行了修订。现将修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》印发给你们，请遵照执行。


外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法

为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。
一、凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定参加所得税汇算清缴。
二、企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关应在年度终了后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业年度所得税多退少补事项。
三、年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在企业停止生产、经营之日起60日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。
四、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
（一）企业年度所得税申报表及其附表；
（二）年度财务会计决算报表；
（三）中国注册会计师的查帐报告；
（四）主管税务机关要求报送的其它资料。
五、企业在进行年度所得税申报前，应检查下列事项是否已报经主管税务机关审批、审核或确认：
（一）享受税收优惠情况。主要包括获利年度的确认、亏损的弥补、依法享受定期减免税、特定项目或产业减低税率、技术开发费加成扣除、购买国产设备投资抵免企业所得税、地方所得税减免等；
（二）税前列支的成本费用项目。主要包括坏帐准备、财产损失、借款利息、工资福利费等；
（三）企业有关会计核算方法的改变情况；
（四）其他须经主管税务机关批准的项目。
六、企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报或备齐年度所得税申报资料的，应在年度终了后四个月内，填写《延期申报申请审批表》，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限，或先按规定报送所得税申报表及其附表，其它有关报表、资料适当延期报送。主管税务机关批准延期申报的期限最长不得超过一个月。
七、采取汇总或合并申报缴纳所得税的企业的总机构或营业机构（以下简称汇缴机构），应在每年5月31日前，向汇缴机构主管税务机关索取《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，并应在6月30日前将该证明及其年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地主管税务机关。
在上述规定期限内未向营业机构所在地主管税务机关提供汇缴机构所在地主管税务机关出具前述已汇总申报的证明，且又无延期申报批准文件的，由营业机构所在地主管税务机关负责检查核实或核定该营业机构应纳税所得额，并结合税收法律法规规定的税收待遇，计算应补税额、就地征收及实施处罚；但企业汇总申报处于亏损年度或免税年度的，应由营业机构所在地主管税务机关书面通知汇缴机构所在地主管税务机关进行统一税务调整处理。
八、企业在办理年度所得税申报时，应要求中国注册会计师在其出具的年度查帐报告中列示有关税务调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等，并注明年度应纳税所得额。
九、企业申报年度所得税并自核自缴应补缴税款后，经主管税务机关审核，仍须补缴所得税的，应在收到主管税务机关送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》（见附件1）后按规定时限将税款补缴入库。
十、企业申报年度所得税并经主管税务机关审核后，需要办理退税的，应在收到主管税务机关送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》（见附件2）后，及时向主管税务机关提出退税申请，并按照主管税务机关的要求办理退税手续。
十一、企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
十二、企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
十三、企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。
企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《应纳税款核定通知书》（见附件3）后，应在规定时限内缴纳税款。
十四、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。
十五、企业同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
十六、经主管税务机关批准采用非公历年度作为纳税年度的企业，应在其纳税年度终了后五个月内参照本办法的规定完成年度所得税汇算清缴。
十七、本办法自2002年度起执行。国家税务总局以国税发〔2001〕9号文件印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和以国税函〔2001〕319号文件下发的《关于外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的管理办法及工作规程有关问题的补充通知》同时废止。
附件：
1.外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（补税企业适用）
2.外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（退税企业适用）
3.外商投资企业和外国企业所得税应纳税款核定通知书
抄送：广东、海南省地方税务局。



国家税务总局
二○○三年二月八日


附件1：

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书
（a类企业适用）
(企业名称) :

你公司报送的年度所得税申报表及其有关资料收悉。经初步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税申报情况应调整如下：

　 一、本年度利润总额： 元；
　 二、本年度弥补以前年度亏损额： 元；
　 三、本年度应纳税所得额： 元；
　 四、本年度应纳税所得额调增（减）额： 元；
　 五、本年度实际应纳税所得额： 元；
　 六、本年度应纳所得税额： 元；
　 七、本年度减（免）所得税额： 元；
　 九、本年度实际应纳所得税额： 元；
　 十、本年度境外应补所得税额： 元；
　 十一、本年度政策性抵免所得税额： 元；
　 十二、本年度已预缴所得税额： 元；
　 其中：已预缴季度所得税额： 元；
　 已补缴年度所得税额： 元；
　 十三、本年度应补所得税额： 元；
　 十四、其他： 　
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符，应按照本通知确定的数额，于5月31日前，将尚须补缴的所得税税款自行缴纳入库。特此通知，请依照执行。主管税务机关名称及公章

年 月 日



告知事项：
按照税法规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳或者解缴税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。



外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书
（b类企业适用）
(企业名称) :

你公司按 （所得税计征方法） 征收企业所得税，报送的 年度所得税申报表及其有关资料收悉。经初步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税申报情况应调整如下：

　 一、按核定利润率方法征收企业所得税适用 　
　 （一）本年度收入总额： 元；
　 （二）本年度经税务机关核定的利润率： 元；
　 二、按经费支出换算收入方法征收企业所得税适用 　
　 （一）本年度经费支出总额： 元；
　 （二）本年度换算的收入总额： 元；
　 （三）本年度经税务机关核定的利润率： 元；
　 三、本年度应纳税所得额： 元；
　 四、本年度应纳所得税额： 元；
　 五、本年度减（免）所得税额： 元；
　 六、本年度实际应纳所得税额： 元；
　 七、本年度已预缴所得税额： 元；
　 其中：已预缴季度所得税额： 元；
　 已补缴年度所得税额： 元；
　 八、本年度应补所得税额： 元；
　 九、其他： 　
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符，应按照本通知确定的数额，于5月31日前，将尚须补缴的所得税税款自行缴纳入库。特此通知，请依照执行。主管税务机关名称及公章
年 月 日
告知事项：
按照税法规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳或者解缴税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。


附件2：
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书
（a类企业适用）
(企业名称) :

你公司报送的 年度所得税申报表及其有关资料收悉。经初步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税申报情况应调整如下：

　 一、本年度利润总额： 元；
　 二、本年度弥补以前年度亏损额： 元；
　 三、本年度应纳税所得额： 元；
　 四、本年度应纳税所得额调增（减）额： 元；
　 五、本年度实际应纳税所得额： 元；
　 六、本年度应纳所得税额： 元；
　 七、本年度减（免）所得税额： 元；
　 九、本年度实际应纳所得税额： 元；
　 十、本年度境外应补所得税额： 元；
　 十一、本年度政策性抵免所得税额： 元；
　 十二、本年度已预缴所得税额： 元；
　 其中：已预缴季度所得税额： 元；
　 十三、本年度应退所得税额： 元；
　 十四、其他： 　
你公司应于5月31日前来我局办理有关退税事宜。特此通知主管税务机关名称及公章
年 月 日

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书
（b类企业适用）
(企业名称) :

你公司按 （所得税计征方法） 征收企业所得税，报送的 年度所得税申报表及其有关资料收悉。经初步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税申报情况应调整如下：

　 一、按核定利润率方法征收企业所得税适用 　
　 （一）本年度收入总额： 元；
　 （二）本年度经税务机关核定的利润率： 元；
　 二、按经费支出换算收入方法征收企业所得税适用 　
　 （一）本年度经费支出总额： 元；
　 （二）本年度换算的收入总额： 元；
　 （三）本年度经税务机关核定的利润率： 元；
　 三、本年度应纳税所得额： 元；
　 四、本年度应纳所得税额： 元；
　 五、本年度减（免）所得税额： 元；
　 六、本年度实际应纳所得税额： 元；
　 七、本年度已预缴所得税额： 元；
　 其中：已预缴季度所得税额： 元；
　 已补缴年度所得税额： 元；
　 八、本年度应补所得税额： 元；
　 九、其他： 　
你公司应于5月31日前来我局办理有关退税事宜。特此通知主管税务机关名称及公章
年 月 日
附件3：



外商投资企业和外国企业所得税应纳税款核定通知书


(企业名称) :
由于你公司未按《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十五条、十六条规定办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍未申报，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，核定你公司 年度所得税应纳税额为 元，扣除该年度已预缴的所得税 元，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库。
特此通知，请依照执行。



告知事项：
按照税法规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳或者解缴税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。