财政部


财政部关于印发《社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》的通知
财政部




各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：
《社会保险基金会计制度》将于1999年7月1日起执行，原《企业职工养老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》和《职工医疗保险基金会计核算办法》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，我们制定了《社会保险基金
新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》，现印发给你们，请布置所属社会保险经办机构执行。执行中有何问题，请随时函告我部。

附件：社会保险基金新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定
根据《关于印发〈社会保险基金会计制度〉的通知》（财会字〔1999〕20号）的规定，社会保险经办机构经办的基本养老保险基金、失业保险基金和基本医疗保险基金，其会计核算应自1999年7月1日起执行《社会保险基金会计制度》（以下简称新制度），原《企业职工养
老保险基金会计核算办法》、《企业职工失业保险基金会计核算办法》和《职工医疗保险基金会计核算办法》（以下简称原制度）同时废止。现将社会保险基金新旧会计制度衔接中有关调账问题规定如下：
一、调账原则
社会保险经办机构于1999年7月1日前按照原制度的规定设置会计账目，并按原规定的记账方法进行日常会计核算，编制会计报表。1999年7月1日起，执行新制度，但对1999年7月1日以前的经济事项不再调整。
按照新制度的要求调账时，对1999年6月底以前发生的经济事项应作为6月底以前发生的经济事项补记到6月份账内。社会保险经办机构应按补记后的数字编制有关会计报表和科目余额表，并将科目余额作为7月份的月初数。
按照新制度的要求对1999年7月份月初余额进行的调整，应作为7月份的经济事项（调整月初数）记入7月份有关账内，7月份的有关报表应按调整后的数字编制。
二、账目调整
（一）基本养老保险基金会计科目
1．原制度中的“现金”、“财政专户存款”、“暂付款”和“债券投资”科目，其名称和核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的余额直接转账或沿用旧账。
2．“银行存款”科目
新制度将原“银行存款”科目分设为“收入户存款”和“支出户存款”两个科目，在调账时，应将“银行存款”科目所属“收入户”明细科目的余额转入“收入户存款”科目，将“银行存款”科目所属“支出户”明细科目的余额转入“支出户存款”科目。
3．“暂收款”科目
新制度也设置了“暂收款”科目，但在原制度中，“暂收款”科目除核算日常发生的暂收款项外，1998年从中央财政借入的、应由经办机构偿还的养老金借款，也在本科目反映。因此，在调账时，应对“暂收款”科目的余额进行分析，属于1998年从中央财政借入的、应由经办
机构偿还的养老金借款，应从本科目转入“临时借款”科目，其余部分可直接转账或沿用旧账。
4．“基本养老基金”科目
新制度设置的“基本养老保险基金”科目，其核算内容与原制度“基本养老基金”科目相同，在调账时，“基本养老基金”科目的余额可直接转账。
5．原制度的收支类科目
原制度的收支类科目余额，应于1999年6月末转入“基本养老基金”科目，结转后，收支类科目无余额，不存在调账问题。1999年7月1日以后，有关收支业务的核算应按新制度的规定设置相应的会计科目。
（二）失业保险基金会计科目
1．原制度中的“现金”、“财政专户存款”、“暂付款”、“债券投资”、“暂收款”和“失业保险基金”科目，其名称和核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的余额直接转账或沿用旧账。
2．“银行存款”科目
新制度将原“银行存款”科目分设为“收入户存款”和“支出户存款”两个科目，在调账时，应将“银行存款”科目所属“收入户”明细科目的余额转入“收入户存款”科目，将“银行存款”科目所属“支出户”明细科目的余额转入“支出户存款”科目。
3．“借出生产自救款”和“生产自救周转金”科目
新制度没有设置“生产自救周转金”科目，在调账时，应将该科目的余额转入“失业保险基金”科目。
新制度没有设置“借出生产自救款”科目，在调账时，应在“暂付款”科目下单独增设“以前年度借出生产自救款”明细科目，将“借出生产自救款”科目的余额转入“暂付款—以前年度借出生产自救款”科目。
执行新制度后，对于今后收回的以前年度借出生产自救款，借记“收入户存款”、“财政专户存款”科目，贷记“暂付款—以前年度借出生产自救款”科目；上述收回款项中按规定并回失业保险基金的部分，不作账务处理，按规定留给经办机构的部分，借记“失业保险基金”科目，贷
记“财政专户存款”科目。对于确实无法收回的以前年度借出生产自救款，报经财政部门批准核销时，借记“失业保险基金”科目，贷记“暂付款—以前年度借出生产自救款”科目。
4．“固定资产”和“固定资产基金”科目
新制度没有设置“固定资产”和“固定资产基金”科目，在调账时，应对固定资产进行清查，对于已报经批准需报废清理的固定资产，借记“固定资产基金”科目，贷记“固定资产”科目，清理过程中取得的净收益应转入“失业保险基金”科目；对于尚未处理的固定资产，应在“暂付
款”科目中增设“待处理固定资产”明细科目，从“固定资产”科目转入“暂付款—待处理固定资产”科目，与此相对应的固定资产基金，从“固定资产基金”科目转入“失业保险基金”科目。
执行新制度后，报经批准转出的固定资产，借记“失业保险基金”科目，贷记“暂付款—待处理固定资产”科目。
5．原制度的收支类科目
原制度的收支类科目余额，应于1999年6月末转入“失业保险基金”科目，结转后，收支类科目无余额，不存在调账问题。1999年7月1日以后，有关收支业务的核算应按新制度的规定设置相应的会计科目。
（三）基本医疗保险基金会计科目
1．原制度中的“现金”、“财政专户存款”、“暂付款”、“债券投资”、“暂收款”和“临时借款”科目，其名称和核算内容与新制度相同，在调账时，可将上述科目的余额直接转账或沿用旧账。
2．“银行存款”科目
新制度将原“银行存款”科目分设为“收入户存款”和“支出户存款”两个科目，在调账时，应将“银行存款”科目所属“收入户”明细科目的余额转入“收入户存款”科目，将“银行存款”科目所属“支出户”明细科目的余额转入“支出户存款”科目。
3．“国库内存款”科目
新制度没有设置“国库内存款”科目，在调账时，应将本科目余额直接转入“财政专户存款”科目。
4．“社会统筹医疗基金”和“个人账户医疗基金”科目
新制度设置的“基本医疗保险统筹基金”和“医疗保险个人账户基金”科目，其核算内容与原制度“社会统筹医疗基金”和“个人账户医疗基金”科目相同，在调账时，“社会统筹医疗基金”和“个人账户医疗基金”科目的余额可直接转账。
5．“离休人员医疗基金”、“离休人员医疗基金收入”和“离休人员医疗基金支出”科目
新制度没有设置上述科目，执行新制度后，建立离休人员医疗基金的地区，应按规定对离休人员医疗基金单独建账，单独管理。因此，应将上述三个科目的余额及相关的资产从原医疗保险基金中转出，单独反映。
6．原制度的收支类科目
原制度中“待转收入”科目的余额，分别保险费收入和利息收入转入“待转保险费收入”和“待转利息收入”科目。
原制度中“社会统筹医疗基金收入”、“个人账户医疗基金收入”、“社会统筹医疗基金支出”和“个人账户医疗基金支出”科目的余额，应于1999年6月末转入“社会统筹医疗基金”和“个人账户医疗基金”科目，结转后，收支类科目无余额，不存在调账问题。1999年7月
1日以后，有关收支业务的核算应按新制度的规定设置相应的会计科目。
三、会计报表
社会保险基金1999年7月份的“资产负债表”的“年初数”栏内的各项目数字，应根据上年末“资产负债表”“期末数”栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列。调整方法可以参照上述调账有关规定处理。
1999年7至12月份各项社会保险基金的“收支表”，在“本月数”栏前加“1至6月数”栏，从2000年起，按照新制度规定的“收支表”格式填报。在填列1999年7月至12月份的“收支表”时，如果“1至6月数”栏各项目的名称和内容与原制度不相一致，应对原有
关项目进行调整后填列；本月数栏按照新制度规定的填报口径填列在7至12月各月份的有关数字。
四、其他有关问题
按照新制度的规定，各省、自治区、直辖市经政府批准建立的工伤保险基金和生育保险基金，参照新制度执行。如果按规定已建立了工伤保险基金和生育保险基金的地区，对这两项保险基金的核算，也应分别建账。在设置会计科目时，资产和负债类科目参照失业保险基金的有关会计科
目，基金及收支类科目应按以下规定设置：
工伤保险基金应设置“工伤保险基金”、“工伤保险费收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“其他收入”、“工伤保险津贴支出”、“工伤保险医疗费支出”、“其他工伤保险待遇支出”和“其他支出”科目。
生育保险基金应设置“生育保险基金”、“生育保险费收入”、“利息收入”、“财政补贴收入”、“其他收入”、“生育保险津贴支出”、“生育保险医疗费支出”和“其他支出”科目。



1999年7月8日
中国证券监督管理委员会


关于做好上市公司可转换公司债券发行工作的通知

证监发行字[2001]115号


各具有主承销商资格的证券公司、金融资产管理公司，申请发行可转换公司债券的上市公司：

　　为进一步明确上市公司发行可转换公司债券的条件和程序，规范上市公司可转换公司债券发行行为，保护投资者的合法权益，现就《可转换公司债券管理暂行办法》和《上市公司发行可转换公司债券实施办法》执行中的有关问题通知如下：

　　一、上市公司发行可转换公司债券，除应当符合《可转换公司债券管理暂行办法》第九条规定的条件外，还应当符合以下要求：

　　1、经注册会计师核验，公司最近三个会计年度加权平均净资产利润率平均在10%以上；属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但是不得低于7%。

　　经注册会计师核验，公司扣除非经常性损益后，最近三个会计年度的净资产利润率平均值原则上不得低于6%。公司最近三个会计年度净资产利润率平均低于6%的，公司应当具有良好的现金流量。

　　最近三年内发生过重大重组的公司，以重组后的业务以前年度经审计的盈利情况计算净资产利润率。

　　上市不满三年的公司，以最近三个会计年度平均的净资产利润率与股份公司设立后会计年度平均的净资产利润率相比较低的数据为准。

　　2、上市公司发行可转换公司债券前，累计债券余额不得超过公司净资产额的40%；本次可转换公司债券发行后，累计债券余额不得高于公司净资产额的80%。公司的净资产额以发行前一年经审计的年报数据为准。

　　二、要求按照能源、原材料、基础设施类公司的标准计算净资产利润率的公司，必须同时符合下列条件：

　　1、公司实际从事的主营业务属于能源、原材料、基础设施类业务；

　　2、来自能源、原材料、基础设施类业务的业务收入占公司主营业务收入的50%以上；

　　3、用于能源、原材料、基础设施类业务的资产占公司资产总额的50%以上。

　　公司使用合并会计报表的，第2、3项所指的指标以发行前一年经审计的合并会计报表的数据为准。

　　三、股东大会应当按照《上市公司发行可转换公司债券实施办法》第七条的规定就申请发行可转换公司债券作出决议，对发行规模、向原股东配售的安排、募集资金用途、转股价格的确定及调整原则、转股价格修正等事项必须进行逐项表决，且需作出具体安排，不得授权董事会决定。

　　四、募集说明书中的回售条款应当就可转换公司债券持有人可以行使回售权的年份作出约定。在募集说明书约定的可以行使回售权的年份内，可转换公司债券持有人每年可以行使一次回售权。

　　五、募集说明书设置转股价格修正条款的，必须确定修正底限；修正幅度超过底限的，应当由股东大会另行表决通过。

　　六、可转换公司债券保证人的净资产额不得低于本次可转换公司债券的发行金额；可转换公司债券保证人的净资产额应当经过具有证券从业资格的会计师事务所核验并出具验证报告；证券公司、上市公司不得为可转换公司债券发行提供担保。

　　七、上市公司发行可转换公司债券时，应当按照下列要求披露有关信息：

　　1、本次发行议案经董事会表决通过后，应当在两个工作日内报告证券交易所，公告召开股东大会的通知。

　　召开股东大会的通知应当包括董事会决议、提交股东大会表决的具体发行方案、董事会关于前次募集资金使用情况的说明和注册会计师出具的有关前次募集资金使用情况的专项报告，并载明“该项决议尚须经股东大会表决后，报中国证券监督管理委员会审核”字样。

　　2、董事会应当在股东大会召开日前至少五个工作日就以下内容以公告形式通知股东：涉及运用筹集资金收购资产的，董事会应当公告被收购资产的评估报告；涉及运用筹集资金收购权益的，董事会应当公告被收购企业最近一个会计年度及最近一期经审计的财务会计报告。

　　3、股东大会通过本次可转换公司债券发行议案后，公司应当在两个工作日内公布股东大会决议，公告中应当载明“该方案尚须报中国证券监督管理委员会审核”字样；如果股东大会对董事会的发行议案有变更，还应当公告变更后的内容。

　　4、公司应当自收到中国证监会核准可转换公司债券发行通知之日起两个工作日内发出获准发行可转换公司债券的公告。

　　可转换公司债券发行申请未获受理或未获核准的，公司应当自收到中国证监会通知之日起两个工作日内发出未获受理或未获核准发行可转换公司债券的公告。

　　八、上市公司发行可转换公司债券所募集的资金必须用于公司的主营业务；用于对外投资的，对外投资项目应当与主营业务密切相关，且须对被投资机构拥有实质控制权或事先约定分红方式以保证发行公司有良好的现金流用于偿还债务。

　　募集资金用于收购控股股东及其关联人的资产或权益的，公司董事会应当保证有关关联交易符合公司的最大利益且不损害非关联股东的利益，并由独立董事发表意见；未聘任独立董事的，应当聘请中介机构出具独立财务顾问报告。关联股东在审议收购事项的股东大会上不得参与表决，其所代表的有表决权的股份数不计入有效表决总数。

　　上市公司必须严格按照募集说明书披露的用途使用募集资金，原则上不得改变募集资金用途。确实需要改变的，必须经公司股东大会批准，并赋予转债持有人一次回售的权利。

　　九、上市公司在报送可转换公司债券发行申请文件时，应当提供由注册会计师出具的有关前次募集资金使用情况的专项报告。

　　十、本通知自发布之日起施行。



中国证券监督管理委员会　

二○○一年十二月二十五日